股东个人借资税务筹划

1、股东个人借资存在被追踪20%个人所得税的风险。

2、企业财务分不清楚股东借支的具体用途。问财务人员，不知道老板拿这个钱干什么去了？反正是老板拿了就挂其他应收款。

3、即使用于经营活动，但是没有发票，也只能一直当成是个人借资。老板很委屈，财务更委屈。

4、代垫出资引发大额的个人借款。我们很多企业因为注册资本要钱交，自己没钱交，就找第三方代垫出资，引发出个人借款的问题。


这是我们目前税务上存在的主要问题，怎么解决呢？

一、分清经营与个人消费的借支
二、经营借支无票支出事前筹划
三、个人借支年末及时归还
四、代垫出资通过个人独资企业归还

分清经营与个人消费的借支

首先看一下股东个人借资的税务相关的政策。

所以说不一定是买房屋，你拿去买保险不还也同样的，或者是我们老板拿钱去干个人什么私人生活上的事情，也同样存在这个问题。这是股东个人借支面临的最大的税务风险。所以我们账上其他应收款被税局征税的风险是很高的，现在有些税务机关有这种动作，就是去分析它的问题。

我们看一下政策的要求。第1个，讲的股东除了股东本人以外，还包括家庭成员，只要是没有用于经营的，都涉及用于经营活动的，当然不涉及。刚才讲的借钱不还按什么时间点来判断？是年度终了不还，这个年度终了就是过了12月31号不还。注意到不是满一个年度，今年11月份借钱，12月份不还，那就变成是年度终了不还了，其实很快的。那么两种情况都是按照股息红利交20%的个人所得税。


但问题是现在没有政策规定，股东还钱之后交的税可以退。我们有些企业就面临一个问题，征了税，然后老板赶紧还钱，还了钱以后税局并不退还已经征收的个人所得税。因为退还个人所得税要有政策依据，目前没有政策依据，这就是税务政策比较滑稽的地方，只管收税，不管你的利益怎么保护？

这就是我们所面临的税务政策的风险，总结的问题是下面3点：

1、 股东借款没有办理借款手续
2、 股东借款，自己也不清楚具体用途
3、 股东借款用于经营用途，长期没有办理报销手续

为此，一定要注意以下3点，

1、对于股东个人借款用于经营活动，不涉及缴纳增值税；
2、财务一定要引导股东填妥借支单据，注明借款用户；
3、股东经营借款与股东个人消费支出，一定要分开，进行不同的明细核算。

经营借支无票支出事前筹划

但问题在于刚才讲过，股东借款经常不办手续，股东借款不办手续究竟是股东的事还是财务的事？我觉得是两者都有。

老板自己不一定清楚，但财务要告诉他，这样处理将来会有交20%个税的风险，提醒他。

第2个、股东借款自己也搞不清楚具体干什么，我们建议要他到了月底把借的钱的用途补上去。

第3个股东用于借款，当然是用于公司经营用途了，但是他长期没有办理报销手续，这是股东的事还是财务的事，我又觉得他是两者的事，财务人员应该及时跟他对账，把报销手续办好，不要挂长期其他应收款，股东借支用于经营活动，这个也没问题，问题是没办法拿到发票。

还有有些用途又不好说，是吧？你懂的中国的事情对不对？有时候老板拿发票回来了，拿了一堆发票，烟酒发票，旅游发票等各种各样的发票，看到都让你头发麻，怎么办呢？

建议是如果出现这种情况，把没有发票的支出做好税务筹划，通过合理的税务筹划，解决已经发生的支出没有发票的问题.