近日，国家税务总局发布《关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第15号，以下简称《公告》)，将金税三期工程系统和出口退税管理系统进行了整合，在金税三期工程系统中开发了出口退税管理模块。本次系统整合工作，坚持为民便民，以优化执法服务、办好惠民实事为导向，大幅简并优化了出口退(免)税申报、报送资料、办税程序、证明开具和分类管理等措施，增加了便捷服务功能。

　　《公告》施行前后，纳税人办理出口退(免)税备案时需要报送的表单资料有何变化?

　　 答：《公告》施行前，纳税人办理出口退(免)税备案时，需要报送《出口退(免)税备案表》，以及《对外贸易经营者备案登记表》(或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》)《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》2项资料。未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，无需报送上述2项资料。为减轻纳税人申报负担，《公告》对出口退(免)税备案环节的报送资料进行了简化。简化后，所有纳税人办理出口退(免)税备案时，均不再报送《对外贸易经营者备案登记表》(或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》)《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

　　《公告》施行前后，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时需要报送的表单有何变化?

　　答：《公告》施行前，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时，需要同时报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》及《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》共4张表单，在加工出口货物时使用不计提进项税额的国内免税原材料的，还需同时报送《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》。为减轻纳税人申报负担，《公告》对上述申报表单进行了简并优化，凡可通过信息化手段获取的，不再要求纳税人报送。简并优化后，生产企业办理免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》2张表单，不再报送其余3张表单。

　　《公告》施行前后，外贸企业办理出口货物免退税申报时需要报送的表单有何变化?

　　答：《公告》施行前，外贸企业办理出口货物免退税申报时，需要同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税汇总申报表》3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，外贸企业办理免退税申报时，仅需报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》，不再报送《外贸企业出口退税汇总申报表》。

　　《公告》施行前后，纳税人办理国际运输免抵退税申报时需要报送的表单有何变化?

　　答：《公告》施行前，纳税人办理国际运输免抵退税申报时，需要报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》及《增值税零税率应税服务(国际运输/港澳台运输)免抵退税申报明细表》共3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，办理国际运输免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《国际运输(港澳台运输)免抵退税申报明细表》，不再报送《免抵退税申报汇总表附表》。

　　《公告》施行前后，纳税人对外提供研发服务办理免退税申报时需要报送的表单有何变化?

　　答：《公告》施行前，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，需同时报送《外贸企业出口退税汇总申报表》《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》及《外贸企业出口退税进货明细申报表》3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》对申报表单和填列项目进行了简并优化。简并优化后，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，仅需报送《跨境应税行为免退税申报明细表》1张表单，不再报送其余表单。
 

       2019年11月的资讯——

冀东水泥退税竟引用“作废”文件<王骏·中国会计报>

       2009年11月4日，上市公司冀东水泥发布公告称，根据财政部、国家税务总局联合发布的财税字〔2001〕198号文<资源综合利用及其他产品增值税政策>“对在生产原料中掺有不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即退”的规定，经唐山市丰润区国家税务局批准，唐山冀东水泥股份有限公司本部于2009年11月3日收到资源综合利用产品退还增值税2721万元，全部计入当期利润总额。

　　可能是为了提振投资者的信心，该公司还专门在公告中强调，公司本部自2001年至今，每年均按照财税字〔2001〕198号文件规定，收到资源综合利用产品退还增值税。

　　资源综合利用是指在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用，对工业生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用的行为。2008年年底，财政部会同国家税务总局联合发布了《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）。156号文根据我国资源综合利用的客观实践增加了一些需要进行税收支持的资源综合利用产品，将我国原来主要的资源综合利用产品增值税政策做了整合。

　　由于156号文规范了相关认证程序、统一了产品标准和环保要求，经过将近1年的税务实践，已经对吸引社会力量加大综合利用产业投入，促进综合利用产业的发展，产生了积极的促进作用和示范引导效应。

　　众所周知，资源的综合利用不仅可以变废为宝、节约资源，还可以通过减少污染物排放，促进环境保护，对于贯彻落实科学发展观，建设资源节约型和环境友好型社会意义重大。

　　 按照156号文规定，对于采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），国家实行增值税即征即退的优惠政策，且为了保证有关企业得到实惠，文件专门规定该项优惠政策自2008年7月1日起执行。按照这一规定，冀东水泥在2008年7月1日以后销售的自产水泥只要符合上述标准就可以按照财税156号文的规定享受退税优惠。同时，冀东水泥在公告中信誓旦旦地强调的《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）相应废止。

　　不难看出，冀东水泥可以享受退税优惠，但是退税依据却大错特错。即无论是唐山市丰润区国税局，还是冀东水泥都在退税问题上引用文件失当，错误地引用了已经废止的旧文件而疏忽了已经实施了近一年半的新政策，这是令人啼笑皆非的。

　　也许有人会替冀东水泥做出辩解，会不会是冀东水泥在2009年11月3日收到2008年7月1日之前销售资源综合利用标准的水泥的退税呢？这不是完全没有可能。但是，如果真的是这样的话，国家“即征即退”的优惠政策就基本落空了，迟到一年半的退税还能说“即征即退”吗？而且，即便此事当真，唐山市丰润区国税局也肯定不干，这不等于在自己辖区内的上市公司公告上说自己这个税务主管机关工作效率极其低下吗？

　　链接：即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税、先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。容易和即征即退混淆的概念是先征后退（先征后返），它是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。先征后退具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。

　　2009年11月20日 第14版    作者：王骏/文   来源：中国会计报   字数：1444